НДС и его «обратное начисление» в строительной отрасли (CIS)



С марта 2021 года вступает в силу новое регулирование НДС в строительном (CIS) секторе. В частности, это регулирование обратного начисления НДС, или, говоря по-английски, «CIS VAT domestic reverse charge».


ПРИМЕЧАНИЕ. Соответствующий механизм "обратного начисления" отличается (юридически) от Европейского механизма, применяемого в  случае услуг. Этот новый механизм, предназначенный только для Великобритании, и он аналоговый Европейскому с точки зрения механизма начисления.

CIS VAT domestic reverse charge будет применяться к тем, кто предлагает строительные услуги с 1 марта 2021 года. Эта мера должна была начаться в октябре 2019 года, однако она дважды откладывалась из-за Brexit и Covid-19.


Два важных пункта для отмтки.


  1. Когда действует обратное начисление, ответственность за уплату НДС в HMRC несет покупатель, а не продавец.

  2. Эта мера распространяется только на строительные услуги, выполняемые от одного предприятия к другому.


Чтобы лучше понять, когда и нужно ли применять обратное начисление, мы создали упрощенный график - дерево решений.


ПРИМЕЧАНИЕ. Соответствующее правило применяется только в том случае, если поставщик строительных услуг зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Если он не зарегистрирован, соответствующая статья его не должна касаться. Обязанность зарегистрироваться в реестр НДС обычно возникает, когда компания превышает определенный оборот. См. Соответствующую статью о НДС.

На пятом вопросе, если клиент заявляет что он конечный потребитель, то он должен представить официальное (в письменном формате) заявление со следующим текстом.


We are an end user for the purposes of section 55A VAT Act 1994 reverse charge for building and construction services. Please issue us with a normal VAT invoice with VAT charged at the appropriate rate. We will not account for the reverse charge.

Образец счета-фактуры, как выставить при обратном начисление, вы можете увидеть на фото ниже.



ПРИМЕР


Компания Krisha LTD производит крыши и зарегистрирована в качестве плательщика НДС. Она предлагает свои услуги Stroitelstvo LTD, которое также зарегистрировано в качестве плательщика НДС и строит дома для конечного потребителя.



Система сейчас:


Krisha LTD взимает 10 000 фунтов стерлингов + 20% НДС (2 000 фунтов стерлингов) с Stroitelstvo LTD. В периодической декларации по НДС Krisha LTD заявляет в HMRC сумму в размере 2 000 фунтов стерлингов.


Stroitelstvo LTD продает соответствующий дом конечному потребителю за 100 000 фунтов стерлингов + 20% НДС (20 000). В периодической декларации по НДС Stroitelstvo LTD оплачивает HMRC сумму в размере £20,000.



Система после марта 2021 года:


Krisha LTD взимает 10 000 фунтов стерлингов БЕЗ 20% НДС (2 000 фунтов стерлингов) с Stroitelstvo LTD, и во время периодической декларации НДС показывает два движения - доходы и расходы по НДС, оставляя обязательство по уплате НДС компании Stroitelstvo LTD.


Stroitelstvo LTD продает соответствующий дом конечному потребителю за 100 000 фунтов стерлингов + 20% НДС (£20,000). В периодической декларации по НДС Stroitelstvo LTD возвращает HMRC сумму в размере £20,000.


ВАЖНО: Если Stroitelstvo LTD продает свои услуги не конечному потребителю а посреднику, подобному ей, то она также применяет метод Krisha LTD.

Целью нового постановления является максимальное устранение ошибок (добровольных и недобровольных), а также лучший контроль лица подлежащий уплате НДС, посредством использования систем отслеживания, которые всегда приводят к одному ответственному лицу за сбор и оплату НДС.



© 2020 UPECO LTD



ВНИМАНИЕ!

Данная статья имеет цель дать только общую картину и в любом случае не должна приниматься как правило. Каждый случай всегда носит индивидуальный характер и настоятельно рекомендуется проконсультироваться с профессионалами, прежде чем принимать какие-либо решения.




Cloud Accounting
  • LinkedIn - White Circle
  • Facebook - White Circle

© 2016 - 2020 by UPECO LTD

2020-digital-mindset.1.png