ΦΠΑ και η "Αντίστροφη Χρέωση" του στον κατασκευαστικό κλάδο (CIS)

Updated: Oct 7



Από τον Μάρτιο του 2021 τίθεται σε εφαρμογή ο νέος κανονισμός ΦΠΑ στον κατασκευαστικό κλάδο (CIS). Και συγκεκριμένα, πρόκειται για τον κανονισμό της αντίστροφης χρέωσης του ΦΠΑ, ή για να το πούμε στα Αγγλικά, "CIS VAT domestic reverse charge".


ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Ο σχετικός μηχανισμός του reverse charge δεν είναι ίδιος (νομικά) με αυτό που εφαρμόζεται εντός της Ευρωπαϊκής Κοινότητας σε περιπτώσεις υπηρεσιών. Πρόκειται για νέο μηχανισμός της Βρετανίας αποκλειστικά, ο οποίας, από άποψη εφαρμογής είναι παρόμοιος με αυτό της Ευρωπαϊκής κοινότητας.

Ο ΦΠΑ της αντίστροφης χρέωσης στον κατασκευαστικό κλάδο (CIS) θα ισχύει για όσους προσφέρουν υπηρεσίες κατασκευαστικών εργασιών από την 1η Μαρτίου 2021. Το μέτρο επρόκειτο να ξεκινήσει τον Οκτώβριο του 2019, ωστόσο, έχει καθυστερήσει δύο φορές λόγω του Brexit και του Covid-19.


Δύο σημαντικά πράγματα προς σημείωση:


  1. Όταν θα ισχύει η αντίστροφη χρέωση, ο πελάτης θα είναι υπεύθυνος για την καταβολή του ΦΠΑ στο HMRC και όχι αυτός που πουλάει.

  2. Αυτό το μέτρο ισχύει μόνο για υπηρεσίες κατασκευών που πραγματοποιούνται από επιχείρηση σε επιχείρηση.


Για την καλύτερη κατανόηση για το πότε και αν πρέπει να εφαρμοστεί η αντίστροφη χρέωση, δημιουργήσαμε ένα απλοποιημένο διάγραμμα αποφάσεων.


ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Ο σχετικός κανονισμός ισχύει μόνο αν ο πάροχος κατασκευαστικών υπηρεσιών είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ. Αν δεν είναι εγγεγραμμένος, το σχετικό άρθρο δεν πρέπει να τον απασχολεί. Η υποχρέωση εγγραφής στο ΦΠΑ υφίσταται κατά κανόνα όταν η επιχείρηση ξεπερνάει ένα συγκεκριμένο τζίρο εργασιών. Δείτε εδώ ένα σχετικό άρθρο για το ΦΠΑ.

Στην 5η ερώτηση, αν ο πελάτης δηλώνει τελικός καταναλωτής, θα πρέπει να προσκομίσει υπεύθυνη δήλωση με το παρακάτω κείμενο.


We are an end user for the purposes of section 55A VAT Act 1994 reverse charge for building and construction services. Please issue us with a normal VAT invoice with VAT charged at the appropriate rate. We will not account for the reverse charge.

Ένα δείγμα τιμολογίου, του πώς πρέπει να εκδίδετε όταν εφαρμόζεται το reverse charge, μπορείτε να δείτε στην παρακάτω φωτογραφία.




ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ



Η εταιρεία Stegi LTD φτιάχνει σκεπές και είναι εγγεγραμμένη στο ΦΠΑ. Τις υπηρεσίες της προσφέρει στην Kataskevastiki LTD η οποία είναι επίσης εγγεγραμμένη στο ΦΠΑ και κατασκευάζει σπίτια για τον τελικό καταναλωτή.


Το σύστημα τώρα:


Η Stegi LTD χρεώνει £10,000 + 20% ΦΠΑ (£2,000) στην Kataskevastiki LTD. Κατά την περιοδική δήλωση ΦΠΑ η Stegi LTD αποδίδει το ποσό των £2,000 στο HMRC.


Η Kataskevastiki LTD Πουλάει το σχετικό σπίτι στον τελικό καταναλωτή έστω για £100,000 + 20% ΦΠΑ (£20,000). Κατά την περιοδική δήλωση ΦΠΑ η Kataskevastiki LTD αποδίδει το ποσό των £20,000 στο HMRC.


Το σύστημα μετά τον Μάρτιο του 2021:


Η Stegi LTD χρεώνει £10,000 ΧΩΡΙΣ το 20% ΦΠΑ (£2,000) στην Kataskevastiki LTD και κατα την περιοδική δήλωση ΦΠΑ δείχνει δύο κινήσεις - έσοδα και έξοδα ΦΠΑ, αφήνοντας την υποχρέωση της απόδοσης του ΦΠΑ στην Kataskevastiki LTD κατά την περιοδική της δήλωση.


Η Kataskevastiki LTD Πουλάει το σχετικό σπίτι στον τελικό καταναλωτή έστω για £100,000 + 20% ΦΠΑ (£20,000). Κατά την περιοδική δήλωση ΦΠΑ η Kataskevastiki LTD αποδίδει το ποσό των £20,000 στο HMRC.


ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ: Αν η Kataskevastiki LTD δεν πουλάει τις υπηρεσίες της στον τελικό καταναλωτή, αλλά σε κάποιον ενδιάμεσο όπως η ίδια, τότε και αυτή εφαρμόζει τα βήματα της Stegi LTD.

Σκοπός του νέου κανονισμού, είναι η εξάλειψη των σφαλμάτων (εκούσιων και μη) στο μέγιστο βαθμό δυνατόν, καθώς και στον καλύτερο έλεγχο του υπόχρεου να αποδίδει το ΦΠΑ, μέσω της χρήσης των συστημάτων ιχνηλασημότητας, τα οποία πάντα οδηγούν σε έναν και μόνο υπεύθυνο για την συλλογή και αποπληρωμή του ΦΠΑ.






© 2020 UPECO LTD

ΠΡΟΣΟΧΗ!

Το σχετικό άρθρο αποσκοπεί να δώσει μια γενική εικόνα ενημερωτικού χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να ληφθεί υπόψη ως κανόνας για οποιαδήποτε περίπτωση. Η κάθε περίπτωση φέρει πάντα εξατομικευμένο χαρακτήρα.


Cloud Accounting
  • LinkedIn - White Circle
  • Facebook - White Circle

© 2016 - 2020 by UPECO LTD